De vergroeningsplannen van de regering hebben ook een invloed op de fiscale en BTW wetgeving. Hieronder proberen we u wat verduidelijking te brengen omtrent de fiscale voordelen, aanpassingen en mogelijkheden i.v.m. laadpalen, zonnepanelen en bedrijfswagens.
De laadpalen
Een belangrijk onderdeel in de ambitie om alle nieuwe bedrijfswagens koolstofemissievrij te maken vanaf 2026 zijn de laadstations. Voor zowel bedrijven als particulieren zijn er fiscale voordelen verbonden aan het installeren van een laadstation.
BEDRIJVEN
Publiek toegankelijke laadstations krijgen een verhoogde kostenaftrek :
- Investering tussen 01/09/2021 tot en met 31/03/2023 : afschrijving wordt verhoogd tot 200%
- Investering tussen 01/04/2023 tot en met 31/08/2024 : afschrijving wordt verhoogd tot 150%
Voorwaarden:
- Nieuw vaststaand laadstation
- Kan laadtijd en laadvermogen sturen
- Publiek toegankelijk tijdens openingsuren
- Afschrijven over minstens 5 jaar lineair
- Kan niet gecumuleerd worden met de investeringsaftrek van 25% in 2022 of 8% in 2023
De verhoogde afschrijving kan pas toegepast worden nadat het laadstation operationeel en effectief publiek toegankelijk is (na keuring). Alle kosten bijkomend aan de installatie van het laadstation maken eveneens deel uit van de aanschaffingswaarde, bijvoorbeeld: vervoerskosten, installatiekosten, kosten van studies of expertises, installatie van een elektriciteitscabine nodig voor de werking van de laadstations… Van zodra het laadstation niet meer publiek toegankelijk is, kan er geen aanspraak meer gemaakt worden op de verhoogde afschrijving.
Fiscale aftrekbaarheid
De kosten voor de installatie van laadstations voor elektrische wagens op het bedrijf of bij de werknemer thuis zijn vanaf 2021 voor 100% aftrekbaar ongeacht het fiscale aftrekpercentage van de personenwagen.
Bijvoorbeeld: is jouw wagen maar 50% fiscaal aftrekbaar ook dan kan de installatie van deze laadpaal voor 100% fiscaal afgetrokken worden en dit tot en met 2029. Vanaf 2030 zijn de laadstations maar 75% meer aftrekbaar.
Op de investering van de laadpaal thuis bij de werknemer heeft men geen recht op investeringsaftrek want er is een gemengd gebruik thuis (privé/beroepsmatig). Er is wel investeringsaftrek voor de laadpaal op het bedrijf.
BTW op de installatiekosten
Het BTW-tarief is meestal BTW verlegd (gelijkgesteld aan werken in onroerende staat).
Laadpaal installatie op het bedrijf
Bij uitsluitend beroepsmatig gebruik van de laadpaal, is de BTW volledig aftrekbaar. In alle andere gevallen is er een beperking van de BTW aftrek.
Laadpaal installatie bij werknemer thuis
Indien de laadpaal gratis ter beschikking wordt gesteld van de werknemer zal de BTW aftrek beperkt worden volgens het beroepsmatig gebruik. Indien de werknemer een vergoeding betaalt voor het gebruik van de laadpaal is er geen beperking van de btw aftrek mits de vergoeding minstens gelijk is aan de normale waarde.
Voordelen alle aard op laadpaal
Er moet geen bijkomend voordeel alle aard aangerekend worden indien de bedrijfsleider of de werknemer een slimme laadpaal installeert en tussenkomt in de kosten van de terbeschikkingstelling van de elektriciteit voor het opladen van de batterij voor de elektrische bedrijfswagen.
Daarbij komt nog dat er geen bijkomend voordeel ontstaat wanneer de eigendomsoverdracht op de geïnstalleerde laadpaal bij de bedrijfsleider of werknemer thuis gebeurt na afloop van de leasetermijn van 48 maanden .
Voordelen alle aard op elektriciteitskosten
Thuis tanken aan de laadpaal van de werkgever
Geen bijkomend VAA mits voldaan aan 3 voorwaarden:
- Elektrische wagen + elektrische laadpaal ter beschikking van werknemer
- Deze moet voorzien zijn van een specifiek communicatiesysteem zodat werkgever weet hoeveel elektriciteit verbruikt wordt
- Car policy waarin staat dat de getankte elektriciteit aan de laadpaal thuis wordt terugbetaald
Terugbetaling van elektriciteitskosten: welk tarief
De werkgever moet de werkelijke elektriciteitskosten maandelijks terugbetalen aan de werknemer en dit volgens het CREG -tarief .
PARTICULIEREN
De belastingplichtige particulier krijgt een belastingvermindering wanneer hij tussen 01/09/2021 en 31/08/2024 investeert in een laadpaal thuis:
- Aankoop tussen 01/09/2021 en 31/12/2022 = 45% belastingvermindering
- Aankoop tussen 01/01/2023 en 31/12/2023 = 30% belastingvermindering
- Aankoop tussen 01/01/2024 en 31/12/2024 = 15% belastingvermindering
De belastingvermindering kan je maar 1 keer aanvragen en is beperkt tot € 1.750 aan uitgaven per laadpaal en per belastingplichtige vanaf 01/01/2022.
Vanaf 01/01/2023 is dit enkel voor een bidirectioneel laadstation verhoogd tot € 8.000.
Voorwaarden:
- Nieuw vaststaand laadstation
- Kan laadtijd en laadvermogen sturen
- Gebruikt uitsluitend groene stroom (zonnepanelen of op basis van een 100% groene stroom-contract)
- Thuis of in de onmiddellijke nabijheid van de woning (eigenaar of huurder)
- Levering en plaatsing door een erkend organisme: keuringsattest nodig
Voorbeeld:
Ik liet in 2022 aan mijn nieuwbouwwoning een laadstation voor elektrische wagens plaatsen en betaalde de facturen in 2022. Ik woonde op dat moment in een andere woning. In november 2022 verhuisde ik naar mijn nieuwbouwwoning.
Ik kan aanspraak maken in aanslagjaar 2023 (inkomsten 2022) op de belastingvermindering. Op 1/01/2023 (1 januari van het aanslagjaar) was mijn woonplaats gevestigd waar het laadstation werd geplaatst. De uitgaven bedragen:
- Aankoop en plaatsing: 2.000 euro
- Keuring: 200 euro
De belastingvermindering bedraagt 1.750 euro x 45% = 787,50 euro voor het aanslagjaar 2023 (inkomsten 2022).
Stel dat je pas in 2023 in het huis gaat wonen, wacht je beter tot in 2023 om de laadpaal te installeren. Anders kan je immers geen aanspraak maken op de belastingvermindering.
Zonnepanelen
Fiscale aftrekbaarheid
De kosten voor het installeren van zonnepanelen op het bedrijf of bij de werknemer thuis zijn in principe aftrekbaar als beroepskost (mits eigendomsoverdracht).
Deze worden meestal over 20 jaar (aan 5%) afgeschreven.
Installatie bij de werknemer thuis
Als werkgever kan je zonnepanelen installeren bij een werknemer thuis. Daarvoor moet je wel beschikken over een “recht van opstal” om de zonnepanelen op het dak van de private woning van de werknemer te mogen installeren. In dit geval spreken we van “geen eigendomsoverdracht”.
Is er geen recht van opstal, wordt de werknemer automatisch eigenaar van de zonnepanelen.
BTW op zonnepanelen
Het BTW-tarief is meestal BTW verlegd
Zonnepanelen installatie op het bedrijf
- Bij uitsluitend beroepsmatig gebruik van de zonnepanelen is de BTW volledig aftrekbaar. In alle andere gevallen is er een beperking van de BTW aftrek volgens beroepsgebruik.
- Er moeten geen voordelen alle aard toegekend worden
Zonnepanelen installatie bij werknemer thuis
- Btw aftrekbaarheid:
- Indien er een eigendomsoverdracht is van de zonnepanelen dan is de BTW volledig aftrekbaar.
- Indien er geen eigendomsoverdracht is van de zonnepanelen (werkgever heeft het recht van opstal) en deze worden gratis ter beschikking gesteld van de werknemer, zal de BTW aftrek beperkt worden volgens het beroepsmatig gebruik.
- Indien de werknemer een vergoeding betaalt voor het gebruik van de zonnepanelen is er geen beperking van de btw aftrek mits de vergoeding minstens gelijk is aan de normale waarde.
- Er moet wel een voordeel alle aard worden toegekend volgens de werkelijke waarde:
- Bij eigendomsoverdracht: eenmalig VAA = marktconforme aankoopprijs van eenzelfde installatie
- Geen eigendomsoverdracht: jaarlijks VAA = gangbare leaseprijs van zonnepanelen
Voor 10 zonnepanelen is dit tussen de 40 en 60 euro per maand (volgens www.zonnepanelen-info.be)
Een beter alternatief bestaat erin om jaarlijks de forfait VAA elektriciteit te nemen. In 2023 is dit €1.160 voor bedrijfsleiders en € 520 voor andere medewerkers.
Autokosten - brandstofkosten
ELEKTRISCHE WAGENS
Elektrische wagens aangekocht voor 1 januari 2027 blijven levenslang 100% fiscaal aftrekbaar.
Vanaf 2027 wordt de levenslange fiscale aftrekbaarheid jaarlijks gradueel verlaagd. Elektrische wagens aangeschaft in 2031 zullen nog 67,5% aftrekbaar zijn.
WAGENS hybride of fossiele brandstof
Aangeschaft voor 01/01/2023:
- De huidige fiscale aftrekbaarheid geldt voor de volledige looptijd van de wagen.
- Hybride wagens zijn 95% à 100% fiscaal aftrekbaar volgens co² uitstoot. (inclusief brandstof)
Aangeschaft voor 01/07/2023:
- De huidige fiscale aftrekbaarheid geldt voor de volledige looptijd van de wagen.
- Hybride wagens zijn 95% à 100% fiscaal aftrekbaar volgens co² uitstoot. (met uitzondering van de brandstof)
- Brandstofkosten zullen maar voor 50% fiscaal aftrekbaar zijn.
Aangeschaft in de periode van 01/07/2023-31/12/2025:
Hier geldt een overgangsregeling waarbij de levenslange aftrekbaarheid verdwijnt en waarbij de maximale fiscale aftrekbaarheid jaarlijks zal dalen vanaf 2025:
- Belastbaar tijdperk vanaf 1/01/2025: maximale fiscale aftrekbaarheid 75% (en minimum 50%)
- Belastbaar tijdperk vanaf 1/01/2026: maximale fiscale aftrekbaarheid 50%
- Belastbaar tijdperk vanaf 1/01/2027: maximale fiscale aftrekbaarheid 25%
- Belastbaar tijdperk vanaf 1/01/2028: maximale fiscale aftrekbaarheid 0%
Aangeschaft vanaf 01/01/2026:
De autokosten van personenwagens die (deels) op fossiele brandstoffen rijden zijn niet meer fiscaal aftrekbaar.
Welke datum telt?
- Voor aankoop of een financiële leasing (restwaarde max. 15%) telt de datum van ondertekening van de bestelbon.
- Operationele leasing (restwaarde meer dan 15%), renting of huur telt de datum van ondertekening van de overeenkomst .
- Voor de aankoop van een tweedehandswagen telt de datum van de tweedehandsaankoop of leasing en niet de datum van eerste inschrijving van de wagen.