Wat is de situatie op vandaag?

Wanneer u vandaag het kapitaal in uw vennootschap wil verminderen, dan kiest u ervoor om het fiscaal gestort kapitaal te verlagen.
Op deze wijze haalt u gelden uit uw vennootschap zonder dat u enige belasting moet betalen! Logisch ook, want het is/was uw eigen geld.

Wat zou er nu gaan veranderen door het Zomerakkoord van onze regering in 2018?

Kapitaalverminderingen zullen voortaan pro rata aangerekend worden op het gestorte kapitaal en de aanwezige belaste reserves (ook de reserves die reeds in het kapitaal zijn ingelijfd).
Het gedeelte van de kapitaalvermindering dat betrekking zal hebben op het werkelijk gestort kapitaal, blijft niet onderhevig aan belastingen maar het gedeelte dat betrekking heeft op de belaste reserves, zou onderworpen worden aan de roerende voorheffing van 30%.

Kapitaal gevormd door klickreserves art 537 blijven vrij van belasting. Dit gaat over de reserves die geïncorporeerd zijn in kapitaal mits de betaling van 10% liquidatiebelasting.
De kapitaalverminderingen die op deze reserves betrekking hebben, kunnen vrij van roerende voorheffing worden uitgekeerd mits inachtneming van een wachttijd van 4 jaar.

Berekening: welk deel van kapitaalverlaging is vrij van belastingen

De berekening van het vrijgestelde deel is volgens de volgende formule:

kapitaalverlaging x werkelijk gestort kapitaal / (werkelijk gestort kapitaal + belaste reserves)

Voorbeeld:

Kapitaal = 500.000
Belaste reserves = 250.000
Kapitaalverlaging = 200.000

Vrijgesteld deel = 200.000 x 500.000 / (500.000+250.000) = 133.333,33 euro
Niet-vrijgesteld deel = 200.000 - 133.333,33 = 66.666,66 euro -> hierop is 30% roerende voorheffing verschuldigd.

Wat raden wij u aan?

Indien uw vennootschap veel belaste reserves heeft opgebouwd, is het interessant om dit even te bekijken en met ons te overleggen.

VOOR 31/12/2017 kan u immers overwegen om nog een kapitaalvermindering te verrichten zodat u de roerende voorheffing van 30% niet moet betalen.

Indien er niet veel belaste reserves zijn, is er geen reden om nu plots het kapitaal van uw vennootschap te verlagen!